Статус нерезидента: що це означає для українців за кордоном та як уникнути подвійного оподаткування

Сьогодні за кордоном перебуває багато українських біженців, проте більшість із них, хоч і офіційно працюють за кордоном, не перестали бути податковими резидентами України або мати множинне податкове резидентство.

У цій статі роз’яснюємо, що таке статус нерезидента, коли він призначається та що таке подвійне оподаткування, як його уникнути, а також чи впливає це на криптовалюту.

Зміст статті:

• Визначення понять
• Що таке податкове резидентство і як його визначити
• Як стати податковим резидентом іншої країни, висновки до розділу
• Оподаткування криптовалюти
• Висновки

Визначення понять

Спочатку розберемося, хто такий податковий резидент за законодавством України. Згідно зі статтею 14.1.213 Податкового кодексу України, резидентом є фізична особа, яка має місце проживання в Україні. Також якщо особа фізично не перебуває в Україні 183 і більше днів, вона може залишатися резидентом, якщо має в Україні більш тісні особисті чи економічні зв’язки порівняно з іншими країнами. Наприклад, якщо:

• в Україні постійно проживають члени сім’ї особи;
• особа має реєстрацію підприємницької діяльності;
• особа володіє нерухомістю, має активні банківські рахунки а також має постійні джерела доходу.

А от нерезидент, відповідно до пп. 14.1.122 п. 14.1 ст. 14 Кодексу – фізична особа, яка не є резидентом України. Тобто це особа, яка не має постійного проживання у крані.

Важливо: громадянство само по собі не визначає податкове резидентство. Громадянин України цілком може бути податковим нерезидентом за умови дотримання певних вимог.

Отже, нерезидентами можуть бути:

• іноземні громадяни та особи без громадянства, у яких є документ на тимчасове місце проживання в Україні;
• громадяни України, які тимчасово перебувають на території України (тобто, постійне місце проживання –  інша країна) та мають документ, який підтверджує тимчасове місце проживання.

Тепер щодо подвійного оподаткування. Це ситуація, коли один і той самий дохід або майно оподатковується двічі або більше разів у різних юрисдикціях. Це відбувається, коли людина або компанія отримує дохід в одній країні, але є резидентом іншої, і обидві держави вимагають сплати податків з цього доходу.

Тобто якщо громадянин живе за кордоном, але продовжує працювати на українські компанії або продовжує вести бізнес в Україні (або мати оформлений на себе бізнес) – з отриманого доходу йому доведеться заплатити податки двічі: в український бюджет та в бюджет країни ЄС.

Що таке податкове резидентство і як його визначити

Для розуміння подвійного оподаткування між Україною та іншою країною, важливо знати критерії обох країн.

Наприклад, у Польщі резидентство отримується, якщо особа:

• проживає в країні понад 183 дні протягом року;
• її центр життєвих або економічних інтересів розташований у Польщі.

Так, подвійне оподаткування виникає, якщо особа вважається податковим резидентом обох країн. Для уникнення подвійного оподаткування важливо завчасно консультуватися з податковими фахівцями та подавати в податкові органи відповідні документи, що підтверджують ваш статус.

Також потрібно декларувати кошти та сплачувати податки в Україні, якщо фізична особа – резидент України й отримала:

– матеріальну допомогу від іноземних держав, державних фондів або благодійних організацій у зв’язку з війною;

– допомогу від іноземних держав, державних фондів або благодійних організацій членам сім’ї першого ступеня споріднення, постраждалим від російської агресії.

Окрім цього, треба задекларувати заробітну плату, дохід від фрілансу. Податки, які вже сплачені за кордоном, можна зарахувати в Україні. Сума зарахування не може перевищувати розмір податку, який мав би бути сплачений в Україні.

Як стати податковим резидентом іншої країни

Польща

Статус податкового резидента Польщі надає певні переваги особам, які планують довгострокове перебування у цій країні, але також накладає відповідальність щодо декларування всіх доходів, отриманих з будь-яких джерел. Особливо важливо розуміти цей процес українцям, які переїхали до Польщі на тривалий термін.

Щоб стати податковим резидентом Польщі, потрібно:

• проживати в Польщі понад 183 дні протягом року;
• мати центр життєвих інтересів у Польщі (робота, сім’я, майно);
• отримати номер PESEL;
• зареєструватися в податковому органі за місцем проживання.

Перед оформленням податкового резидентства необхідно отримати законні підстави для перебування в Польщі:

• карту тимчасового або постійного перебування (Karta pobytu);
• дозвіл на роботу або підтвердження навчання (за необхідності);
• підтвердження адреси проживання (meldunek).

Для громадян України, які прибули після початку повномасштабного вторгнення, існують спеціальні умови легалізації перебування згідно із Законом про допомогу громадянам України. Детальніше про це ми згадували у статі «Як зміняться соцвиплати та умови проживання для українців у ЄС в 2026 році».

Після виконання всіх вимог можна подати заяву на отримання сертифікату Certyfikat Rezydencji Podatkowej. Цей документ видається податковою інспекцією (Urząd Skarbowy) за місцем проживання та підтверджує ваш статус податкового резидента Польщі для міжнародних податкових цілей.

Ставши податковим резидентом Польщі, ви зобов’язані декларувати та сплачувати податки з усіх своїх доходів, отриманих по всьому світу, включно з доходами, отриманими в Україні.

Які дії повинна зробити особа, аби сплачувати податки в Україні, якщо вже має статус резидента Польщі? Для податкових резидентів Польщі, які продовжують отримувати доходи з України, слід дотримуватись міжнародних угод та правильно застосовувати механізми для уникнення подвійного оподаткування. Конвенція між Україною та Польщею встановлює чіткі принципи оподаткування різних видів доходів.

Якщо ви стали податковим резидентом Польщі, але отримуєте дохід з України:

• задекларуйте всі доходи в польській податковій декларації;
• надайте документи про сплату податків в Україні;
• застосуйте метод заліку податку, сплаченого в Україні, згідно з угодою про уникнення подвійного оподаткування.

Важливо! Польща та Україна, як і багато інших країн, беруть участь у системі автоматичного обміну податковою інформацією. Це означає, що податкові органи обох країн можуть запитувати та отримувати дані про доходи своїх резидентів, зокрема інформацію про банківські рахунки, нерухомість та інші активи. Крім того, польська податкова служба регулярно аналізує банківські транзакції, звертаючи особливу увагу на міжнародні перекази. Грошові надходження з України, особливо регулярні та великі, можуть викликати інтерес у податкових інспекторів та спричинити додаткові перевірки.

Німеччина

Ви будете вважатися резидентом в Німеччині у двох випадках:

1. Якщо у вас є житло, яким ви користуєтесь, у власності або в оренді. Це не обов’язково має бути окреме житло, підійде й просто кімната, важливо, щоб у вас завжди був туди доступ.
2. Якщо ви знаходитесь у країні понад 6 місяців на рік, поспіль або загалом за період.

Базовий неоподатковуваний мінімум в Німеччині у 2026 році складе 12 348 євро.

Громадяни країни зобов’язані платити податок на прибуток незалежно від того, в якій країні були отримані кошти. Нерезиденти сплачують податок тільки на прибуток, який було отримано в Німеччині.

Між Україною і Федеративною Республікою Німеччина є Угода про  уникнення подвійного оподаткування стосовно податків на доход і майно, чинна від 1996 року. За нею, особа є  резидентом   обох   Договірних   Держав,   її   становище
визначається відповідно до таких правил:

1. a) вона вважається резидентом  тієї  Держави,  де  вона  має
   постійне житло; якщо вона має постійне житло в обох Державах, вона
   вважається резидентом  тієї  Держави,  де  вона  має  більш  тісні
   особисті й економічні зв’язки (центр життєвих інтересів);
2. b) якщо Держава, в якій вона має центр життєвих інтересів, не
   може бути визначена або коли вона не має постійного житла в жодній
   з Держав, вона  вважається  резидентом  тієї  Держави,  де   вона
   звичайно проживає;
3. c) якщо вона звичайно проживає в обох Державах або коли вона
   звичайно не  проживає  в жодній з них,  вона вважається резидентом
   тієї Держави, національною особою якої вона є;
4. d) якщо вона є національною особою обох Держав або коли вона
   не є громадянином жодної  з  них,  компетентні  органи  Договірних
   Держав вирішують це питання за взаємною згодою.

Іспанія

Згідно з іспанським податковим законодавством, особа вважається податковим резидентом Іспанії, якщо вона:

• Перебуває в країні понад 183 днів. Важливо! Ці дні не обов’язково вважаються послідовними. Тому потрібно дуже стежити за днями свого перебування в Іспанії.
• Наявність бізнесу або місця роботи в Іспанії
• Якщо її чоловік/дружина або діти постійно проживають в Іспанії і є фінансово залежними від неї.

Якщо ви є податковим резидентом Іспанії, ви підлягаєте оподаткуванню на весь світовий дохід, незалежно від того, де він отриманий.

Фізичні особи-податкові резиденти Іспанії зобов’язані повідомляти в податкові органи про такі активи та права, що знаходяться за межами Іспанії:

• Активи на будь-яких банківських рахунках, за якими фізична особа є власником, уповноваженою особою чи бенефіціаром.
• Акції, цінні папери
• Нерухомість чи права на нерухомість.
• Поліси страхування життя.

У чому різниця статусу податкового резидента та нерезидента Іспанії?
– Ставши податковим резидентом в Іспанії, ви сплачуватимете податок на весь свій дохід із джерел по всьому світу.
– Нерезиденти (non-resident) оподатковуватимуться лише з доходів, отриманих з іспанських джерел.  Нерезиденти також повинні подавати декларацію про доходи та сплачувати податки щокварталу (залежно від регіону).

• Податок на доходи (non-residents’ income tax – NRIT) отриманий на території Іспанії для нерезидентів стягується за фіксованою ставкою – 24%.
  Для резидентів інших країн-членів ЄС або країн Європейської економічної зони (ЄЕЗ), із якими існує ефективний обмін податковою інформацією, ставка становить 19%.
• Нерезидент – власник іспанської нерухомості вартістю понад 700.000 євро зобов’язаний сплачувати податок на багатство по прогресивній шкалі від 0,2% до 3,5%.
• Щорічний податок на нерухомість в Іспанії сплачують як резиденти, так і не резиденти Іспанії. Податок становить від 0,3% до 1,1% від кадастрової вартості нерухомості.
• Дивіденди – 19%.
• Роялті – 24%.
• Нерезиденти також зобов’язані сплачувати іспанський податок на приріст капіталу з прибутку, отриманого від продажу будь-якої іспанської нерухомості.

США

Якщо особа проживає в Україні, але отримуєте доходи в США, вона також ризикуєте подвоїти свої податкові витрати. Особливо, якщо займається інвестуванням, торгівлею, надає послуги будь-якого профілю.

Існує Конвенція про уникнення подвійного оподаткування між Україною й США від 1999 року, яка врегульовує умови та порядок сплати податків, залежно від виду роботи та особливостей діяльності особи. В цілому, пункти угоди схожі із країнами ЄС.

Крім того, у США для іноземних інвесторів діє ставка 30% на так звані FDAP-доходи. Проте її можна зменшити, якщо виконати три важливі умови:

• Правильно заповнити форму W-8BEN (для фізичних осіб); форму W-8BEN-E (для юридичних осіб).
• Підтвердити статус резидента України.
• Отримати номер ITIN.

Однак в Україні також потрібно довести, що ви вже сплатили податок у США. Детальніше про це за посиланням.

Висновки до розділу

Помітні схожі умови набуття статусу резидента у країнах ЄС та США, а також методи уникнення подвійного оподаткування. Окрім цього, оподаткування в обох країнах регулюється Угодами та Конвенціями між країнами, які були узгоджені задовго до повномасштабного вторгнення, тому українцям, які перебувають за кордоном та узгодили документацію з податковими установами, не варто хвилюватися щодо подвійного оподаткування.

Оподаткування криптовалюти

У поточному році має набрати чинності Проект Закону про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо врегулювання обороту віртуальних активів в Україні.

Документ покликаний врегулювати правовий статус криптовалюти та встановити чіткі правила її оподаткування.

Криптовалюта поділятиметься на три категорії:

1. токени, прив’язані до активу (наприклад, до нерухомості);
2. токени, прив’язані до грошей (як USDT);
3. та інші віртуальні активи (Bitcoin, Solana тощо).

Коли саме потрібно сплачувати податки з криптовалют? робити це потрібно тільки тоді, коли ви виводите крипту у фіатні гроші.

Ставки податку стандартні для України – 18% податку на доходи фізичних осіб та 5% військовий збір. Важливо, що сплачувати сумарно 23% податку потрібно не з усієї суми, якої ви володієте в криптовалютах, а тільки з доходів, які ви отримуєте від криптоактивів.

Щоб сплатити податки, потрібно буде:

• щороку подавати декларацію про майновий стан і доходи;
• долучати до неї виписку з криптобіржі – доводити вартість ваших монет.

Також є 3 ситуації, у яких податки сплачувати не потрібно:

• якщо ви заробили за рік у криптовалюті менше, ніж одна мінімальна заробітна плата (у 2025-му це 8 тис. грн);
• зростання вартості криптовалюти не оподатковується, поки ви не вивели її в реальні гроші;
• як і обмін однієї криптовалюти на іншу -0 до прикладу, якщо ви обміняли біткоїн на ефір, тоді продали ефір і купили солану.

Детальніше про усі нюанси за посиланням.

В ЄС до липня 2026 року має повністю впровадитися регламент MiCA (Markets in Crypto-assets).

Національні уряди працюють над розробкою єдиного підходу до оподаткування транзакцій з криптовалютами та цифровими активами. Це необхідно для боротьби з ухиленням від сплати податків через криптовалюти та запобігання використанню криптовалют для відмивання коштів.

Очікується, що будуть прийняті загальні правила, які зобов’язуватимуть криптобіржі та платформи надавати дані про користувачів та їхні операції в рамках міжнародного автоматичного обміну податковою інформацією. Це створить глобальну мережу контролю за оподаткуванням операцій з криптовалютами, включаючи доходи від торгівлі та володіння цифровими активами.

Цікаво, що деякі країни дозволяють  купувати громадянство або золоту візу за криптовалюту. Наприклад Вануату, Домініка, Португалія (детальніше за посиланням).

Висновки

У статті розкриті поняття резидентства, порядок його отримання, розкриті моменти подвійного оподаткування доходів, а також розглянуті приклади окремих країн. У висновку, перебуваючи за кордоном певну кількість часу, громадянин України отримує статус резидента цієї країни. А отже податки сплачує вже на умовах країни перебування.

Окрім цього, між країнами уже давно узгоджені Укази та Декларації, які регулюють уникнення подвійного оподаткування, а також розробляється регулювання оподаткування криптовалюти.

Загалом, якщо у вас досі виникають питання, ви завжди можете знайти консультацію онлайн та роз’яснити для себе певні моменти.

Дарина Пишна спеціально для ІА «Ре-Інформ».

Share Share